Шпаргалки по бюджетированию

Бюджетный цикл – период времени от начала первой стадии бюджетного процесса, т.е. составление сквозного бюджета до завершения 3-ий стадии план-факт анализа исполнения бюджета. 5. Инфраструктура бюджетного процесса. I Учет: 1. б.у., 2. оператив учет, 3. сбор инф-ии о сост рынка. II . Технология: 1. цели и задачи (целевые показ-ли и нормативы), 2. виды бюдж-в , 3. Схема консолидации (методология составления контроля и анализа сводного бюджета), 4. форматы бюджетов, 5. принципы бюдж-я , 6. квалифицированный персонал. III . Организация: 1. Фин структура (набор ЦФО), 2. регламент бюдж-я и бюдж контроля, 3. шаг фин планир-я , 4. распред-е ф-ций и ответственности между уровнями управ-я , 5. график документооборота, 6. система орг распорядит и внутр нормативных док-ов . IV . Автоматизация : 1. тех ср-ва , 2. ПО, 3. требования к исходной инф-ии . 6. Осн группы бюдж-в . Осн . бюджеты предназн для упр-я финансами орг-ции , оценки фин сост-я и бизнеса.

Необходимо составлять все 3 вида этих бюджетов ( БДиР , БДДС, расчетный баланс). Операц и вспомогат . бюджеты нужны для увязки в натур показ-лях планир-я со стоимостными, т.е. для более точного сост-я осн бюджетов.

Специальные бюджеты необходимы для более точного опред-я целевых показ-ей и нормативов фин планир-я более точного учета особенностей местного налогообложения (бюджет балансовой прибыли, чист приб , НИОКР, налоговый бюджет). 7. Бюджет продаж показывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам прод-ции и в целом по компании и по подразделениям в натур и стоимостных показателях на нач и конец бюджетного периода.

Производственный бюджет показывает помесячный и поквартальный объемы пр-ва (выпуска) по видам прод-ции и в целом по компании в натур показателях с учетом запасов ГП на нач и конец бюджетного периода.

Бюджет запасов ГП содержит инф-ию о запасах по видам прод-ции и по компании в целом и по отдельным видам бизнеса в натур и стоимостном выраж-и . 8. Бюджет прямых мат затрат содержит инф-ию о запасах сырья и мат-ов , покупных изделий и комплектующих в расчете на ед ГП по видам прод-ции и в целом по компании в натур и стоимостных показ-лях, а также инф-ию о запасах осн мат-ов на начало бюджетного периода.

Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на з / п осн производств персонала на протяжении бюджетного периода в расчете на ед ГП по видам прод-ции и в целом по компании в натур и стоим пок-лях (т.е. с учетом чел-часов и тариф ставок). Бюджет общепроизводств расходов показывает: расходы на з / п АУП, ИТР и вспомогат персонала занятого в данном бизнесе; арендные платежи; комунальные и командировач расходы; затраты на тек ремонт. 9. Бюджет управ раходов содержит инф о расходах на: з / п АУП, ИТР и вспомогат персонала в аппарате упр-я ; арендные и комунальные расходы; командировачные расходы; затраты на тек ремонт… Бюджет коммерч расходов отражает расходы: на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги, прочие расходы по реализации.

Бюджет накладных расходов содержит инф о прочих расходах орг-ции (амортизация, оплата% по кредитам, др общезаводские расходы на протяжении бюджетного периода). 10. Главный смысл операц бюджетов – более тщательная подготовка исходных данных для основных бюджетов, а также перевод планируемых показателей из натур ед измерения в стоимостные.

Бюджеты несколько отличаются от смет формами и форматами: 1. затраты в бюджете представлены в виде планов, графиков. 2. бюджеты составляются в виде 2-х бюджетных форм: а) плана графика начисления затрат, б) графиков оплаты, в котором отражается план поступления и списания ден ср-в . 11. Правильный выбор формата – набора статей управ учета не регулируется нормативно правовыми актами.

Требования к форматам бюджетов: 1. должны быть совместимы с действ в орг-ции системы бух фин отчетности. 2. нужно чтобы бухгалтера понимали чего от него хотят получить из пок-лей для целей планир-я и прогнозир-я . 3. для нужд бюдж-я бух фин отчетность нужно модефицировать введя категории: моржинальная прибыль, усл - пост расходы… 4. в бюдж форматах должны находиться не все возможные, а наиб важные статьи затрат.

Отдельно следует выделять те статьи, доля которых превышает 0.5-1% выручки. 12. Вспомогат бюджеты предназначены для более тщательного планир-я динамики активов. 1) план капитальных ( первонач затрат, инвестиц бюджет) затрат, показывает распред-е по бюдж периодам фин ресурсов, выделяемых на инвестиции. 2) кредитный план представляет собой док-т, в котором отражены кредиты и инвестиции необходимые пред-ию на предстоящий бюджетный период.

Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распред-е отдельных статей осн бюджетов (налог бюдж , бюдж ЧП). Роль спец и вспомаг бюдж-в заключается в подготовке инф-ии для составления осн бюдж-в или обработки их итоговой инф-ии . 13. Подготовка мастер бюджета и прежде всего осн бюджетов носит интерактивный хар-р , т.е. их постоянно приходится корректироватьдля соответствия целям и задачам фирмы. При составлении осн бюдж-в могут использоваться 2 подхода: 1) Прямой (на основе составления операц бюдж-в ), 2) Косвенный (упрощенный), на основе сбалансирования расходов и тек затрат, первонач стартовых затрат и финансирования. 14. С этого вида бюджета начинается планир-е , исходным пунктом к нему явл составл прогноза продаж. При расчете по группам выделяется средний товар в группе и по нему след образом исчисляется: общий оборот = кол-во предполагаемой к продаже прод-ции * отпускная цена из спец графика взятая с учетом инфляции.

Чистые продажи = общий оборот – все выплаты с общего оборота. В бюджете продаж должен быть представлен график поступлений ден ср-в от продажи прод-ции . График поступлений необходим для более точного составления бюджета движения ден ср-в , т.к : 1) позволяет определить сроки и размеры оплаты отгруженной прод-ции . 2) позволяет опред-ть структуру ден ср-в и их аналогов – фин сурогатов (взаимозачеты, векселя…). Поскольку усл-я функц-я конкретного бизнеса у каждой компании различные, то и формат графика поступлений у них будет разный.

Процесс оптимизации бюджета продаж можно завершить лишь зная параметры осн бюдж-в . 15. Шаг.1. Опред-ть V продаж каждого продукта на 1-ый месяц бюджетного периода в натур выраж-и (в шт , экз ). Шаг2. Опред-ть цену каждого продукта на 1-ый мес бюджетного периода. 3. Объем продаж каждого продукта за мес равен цена * V продаж в натур выраж-и . 4. Опред-ть возможную динамику цен ( среднемес темп инфляции) и/или динамику сбыта (темп среднемес роста V продаж). 5. Объем продаж каждого продукта за 1-ый мес бюдж периода. Темп роста= динамика продаж каждого продукта по мес. 6. Просуммировав значение объема продаж в каждом месяце получим V продаж по каждому продукту. 7. Просуммировав по каждому периоду значение в каждом месяце определим V пр-ва прод-ции по всем продуктам и по всем месяцам бюдж периода. 8. Если в динамике V продаж внутри бюдж периода запланированы возможные колебания, их необходимо учесть, скорректировать значение бюджета продаж за соответств месяцы. 9. Для составл графика поступл ден ср-в за отгруж прод-цию предстоит опред-ть долю прод-ции , которая будет реализована за наличный расчет или по предоплате. 16. Обычно в состав производств бюджета принято включать след операц бюджеты: бюджет пр-ва , запасов, прямых затрат на мат-лы (на опл труда), прямых производств затрат, общепроизводств накладных расходов.

Назначение этого бюджета – опред-ть производств программу для производств структур или план закупок товаров для торговых пред-ий на предстоящий бюджетный период.

Упрощенный порядок составл бюджета: 1) опред-ть ст-ть запасов по каждому изделию в первый и послед месяцы бюджетного периода и просуммировав их получить общую с/ ть на нач и конец бюдж периода. 2) Опред-ть месяцы бюдж периода, в которых планируется изменить уровень запасов ГП. 3) Расчитать ежемесяч уровни пр-ва с учетом бюджета продаж и остатков ГП. 17. Назначение бюджета прямых затрат на мат-лы – опред-ть затраты сырья, мат-ов , п / ф , комплект изделий и др. продуктов необходимых для пр-ва ГП, чья ст-ть целиком относится на V продаж и изменяется прямопропорционально V продаж. В рамках данного бюджета предстоит также опред-ть нормативный (переходящий) запас сырья и мат-ов ., а также график погашения кредит зад-ти . Бюджет прямых затрат труда, назначение – опред-ть прямые (переменные) издержки на з / п в соответствии с составленным ранее бюджета продаж, учитывая в нем усл-перем виды расходов на з /п. Для составл этого бюджета необходимо расчитать затраты раб времени в часах и чел-часах идущие на изготовленные единицы ГП и ст-ть 1-ого чел-часа времени по средней или средневзвешенной тарифной ставки. Инф-ия бюджета м/б представлена в виде плана графика прям затрат труда или графика выплаты з /п. 18. Назначение бюджета – опред-ть издержки связанные с теми категориями произв или операц затрат, которые прямопропорц изменяются при изменении V пр-ва (продаж), к их числу могут быть отнесены: электроэнергия, сопутств мат-лы , страх-е грузов, экспедиторские и др расходы связанные с доставкой груза. Для торговли – экспедит расходы, страх-е грузов, трансп расх (если все они привязаны процентам к ст-ти партии). Упрощенный порядок: 1) Опред-ть наиб важные (критические) виды сырья и мат-ов , а также категорий персонала, чьи издержки на опл труда будут связаны с V продаж. 2) Расчитать нормы расхода отдельных видов прямых затрат на единицу и на весь V и проследить как он будет изменяться в динамике на протяжении бюдж периода. 3) Если ожидается, что внутри бюдж периода произойдут изменения в соотношении прямых затрат, то необходимо скорректировать нормы расхода. 20. Назначение – состоит в более точном распределении затрат на мероприятия по продвижению продукта на рынки. В состав коммерч расх обычно принято включать: 1) Расходы по доставке ГП (транспортировке), 2) з / п сбытовому персоналу, 3) комиссионные сбытовым агентам или посредникам, издержки на вспомогат и упаковоч мат-лы , 4) маркетинговые исследования, реклама и продвижение прод-ции на рынки.

Традиционно коммерч расх принято разделять на: усл-перем и усл-пост . По мимо сметы в состав данного бюджета входит план-график распред-я коммерч расх-в внутри бюдж периода (по мес , по статейно …). Упрощ поряд сост : Шаг1. опред-ть наиб важные виды накладных расходов. 2. распределить эти расходы на управ и коммерч . 3. выделить в составе управ и коммер расходов перем и усл-пост . 4. опред-ть какие расходы в составе усл-пост следует отнести к расходам отдельных бизнесов, а какие к общеорг расходам. 5. составить план-график распред-я перем накладных расходов в соответств с изменениями динамики продаж. 6. составить план-график усл-пост расходов относимых к расходам отд бизнеса внутри бюдж периода. 7. опред-ть какая доля общепроизв накладных расх-в приходится на отд вид бизнеса компании и с учетом этого составить график погашения таких расх-в . 8. составить график оплаты для всех видов коммерч и управ расх-в в соответствии с их погашением внутри бюдж периода. 21. Назначение – как можно более точно опред-ть общие и административ расходы, необходимые для осуществл деят-ти орг-ции и ее существования как юр лица. В состав упр расх могут включаться: амортизация; аренда, связь, комун платежи; содерж-е зданий; з / п и премии упр , высшего и среднего звена; канцелярские расходы; услуги связи; командировач расх ; % за кредит; налоги включаемые в с/ ть . Кроме сметы составляется план-график распределения перечисленных расходов внутри бюджетного периода по месяцам и в разрезе подразделений.

Критерием эффективности упр и коммерч расх-в явл опережающий рост V продаж по сравнению с ростом этих расх-в . 22. Бюджет кап ( первонач затрат, инвестиц бюджет) явл вспомогат бюджетом, он показывает соотношение стартовых затрат бизнеса и внеш источников фин-я . Бюджет кап ( первонач затрат) нужен для того чтобы рассмотреть распред-е ср-в выделяемых для начала бизнеса в виде стартовых затрат. В этом док-те показано распред-е капитало вложений и др первонач затрат как по статьям расх-в , так и по месяцам бюдж периода. 23. В первонач варианте кредитный план может составляться после разработки плана кап затрат.

Формат кредитного плана: Виды затрат: 1. Сумма кредита (т.р.). 2. Ставка год.% . 3. Срок возврата (в мес ). 4. Возврат (с какого мес начинается). 5. Погашение кредита (в т.р.) (нарастающий итог возврата). 6. Сумма к уплате (сумма недопогашенного кредита). / янв , фев , март, 1кв, 2кв, 3кв, 4кв,всего за год/. 24. Перед составлением осн бюдж-в целесообразно составить операц и вспомогат . бюдж . Операц бюджеты позволяют собрать данные о тек затратах и о состоянии некоторых балансовых счетов на нач и конец бюдж периода. План кап затрат, кредит план и прочие бюджеты позволяют опред-ть инвестиц расходы и расходы по их обслуживанию. При составлении осн бюджетов нужно руководствоваться требованиям сбалансированности: 1) тек затрат и поступлений. 2) кап ( первонач ) затрат и внеш источников ден ср-в . 3) прочих вложений и поступлений.

Конкретной технологии бюдж-я в целом нет и быть не может, она зависит от: 1. цели и задач бюдж-я . 2. исходной инф-ии . 3. распред-я ф-ций бюдж-я внутри команды. 25. БДиР - в нем показывается соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителем прод-цией или оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расх-в , которые предполагает понести в этот же период орг-ция . Общие требования к разработке БДиР : 1. Сопоставлять изменение доход-в и расх-в по периодам времени, по отд структурным подразделениям. 2. опред-ть и сопоставлять рентабельность бизнеса. 3. устанавливать лимиты усл-пост затрат по отд структурным подразделениям. 4. устанавливать нормативы усл - перем и др расх-в и контролировать их соблюдение по отдельным структурным подразделениям.